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消费税最低计税价格由税务机关核定

文章来源：诚量会计发布时间：2018-03-15 12:20:10 阅读量：123

　　　　目前，对白酒行业实行从价定率和从量定额相结合的复合计算办法征收消费税(Excise Duty)，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%，定额税率为0.5元/斤。东莞公司注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。《消费税暂行条例》规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务(shuìwù)机关核定其计税价格。

　　近日，《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》规定(guīdìng)，自2009年8月1日起，白酒生产公司销售给销售单位(unit)的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。东莞公司注册现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条）；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。

　　核定标准：

　　1.生产公司销售给销售单位的白酒，生产企业消费税(Excise Duty)计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，暂不核定消费税最低计税价格。

　　2.生产公司销售给销售单位(unit)的白酒，生产企业消费税(Excise Duty)计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务(shuìwù)机关根据生产规模、白酒品牌、利润(profit)水平等情况在销售单位对外销售价格50%～70%范围(fàn wéi)内自行核定。其中生产规模较大，利润水平比较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%～70%范围内。

　　3.对账证不全的小酒厂白酒消费税(Excise Duty)采取核定征收方式方法。

　　这里要注意(attention)几点：

　　一是层级核定计税价格。东莞公司注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。白酒生产公司申报的销售给销售单位(unit)的消费税(Excise Duty)计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，在规定(guīdìng)的时限内逐级上报至国家税务(shuìwù)总局，国家税务总局选择(xuanze)其中部分白酒核定消费税最低计税价格。除国家税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。

　　二是从高适用计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产公司实际售价高于消费税(Excise Duty)最低计税价格的，按实际售价申报纳税；实际售价低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

　　三是重新核定计税价格。销售单位对外销售价格持续不断上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%以上的白酒，税务(shuìwù)机关重新核定最低计税价格。

　　假设某酒厂年销售白酒1500吨，年销售额预计800万元。东莞公司注册现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条）；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。2009年8月份销售白酒120吨，对外销售不含税单价6000元/吨，销售散装白酒10吨，单价4500元/吨，款项全部存入银行。其应纳消费税=×20%+×0.5=283000。

　　如果该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的白酒价格为4000元/吨、散装白酒价格为3000元/吨，计税价格低于销售单位(unit)对外销售价格70%以下，则该酒厂销售给销售部的白酒计税价格需要经过省级国家税务(shuìwù)局核定消费税(Excise Duty)最低计税价格。假设省级国税机关核定的最低计税价格分别为白酒5500元/吨、散装白酒4000元/吨，酒厂应纳消费税=×20%+×0.5=270000，而不能按照×20%+×0.5=232000缴纳消费税。

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