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我国境内的合资公司如何缴纳营业税和土地增值税？

文章来源：诚量会计发布时间：2018-03-15 12:20:10 阅读量：123

　　　　对于A公司(Company)来说，按《财政部、国家税务(shuìwù)总局关于股权转让有关营业(yíng yè)税问题的通知》规定(guīdìng)，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润(profit)分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。东莞公司注册现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条）；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。东莞公司注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。

　　关于土地增值税(VAT)，《财政部、国家税务(shuìwù)总局关于土地增值税一些具体问题规定(guīdìng)的通知》规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的公司中时，暂免征收土地增值税。东莞公司注册现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条）；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但按照财税〔2006〕21号文规定，对以土地作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用前述财税字〔1995〕48号文第一条暂免征收土地增值税的规定。

　　对于公司所得税，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定(guīdìng)，“企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务(láo wù)，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”按此规定，企业应该将投资行为分解为按公允价值处置资产和投资两项行为计算缴纳企业所得税。

　　对于B公司(Company)来说，在取得土地使用权环节只涉及印花税和契税。印花税方面，《财政部、国家税务(shuìwù)总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》规定：“对土地使用权出让合同(contract)、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税”。一般理解是出资协议(protocol)或者投资（意义：是未来收益的累积）合同具有产权转移书据的性质。不过在会计核算方面，印花税通常直接计入管理费用(expense)。

　　对于契税(Contract tax)，按《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》规定，以土地、房屋权属作价投资入股的，发生权属转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖征税。东莞公司注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。因此，B公司应缴纳契税，且计入所取得的土地使用权成本。

　　《企业会计准则》规定，投资者投入的无形资产(zīchǎn)成本，应当按照投资合同(contract)或协议(protocol)约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，《企业会计制度》则规定接受投资的各类资产均应以投资各方确认的价值为实际成本。《中华人民共和国所得税法实施条例》第66条规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关(related)税费作为计税基础。所以，如果没有证据表明所述评估价值不公允，则B公司(Company)对该资产的入账价值与其计税基础一致

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