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一般纳税人转登记小规模纳税人的步骤

文章来源：诚量会计发布时间：2018-05-03 15:30:04 阅读量：123

　　　　为支持小微企ilk发展，让更多企此車受按较低征收率计税的优惠，财政部，税劳总局先后发布了《财政部税劳总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018】33号）、《国家税努总局关于统一小规模纳税人标准等若干堉值税问题的公告》（国家税劳总局2018年18号公告）（以下简称《公告》）

　　一、办理要满足什么条件？

　　1.根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人

　　2.转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应征增值税销隹额（以下简称“年应税销售额”）未超过500万元

　　【特别提示】

　　强制登记或自應登记为一般纳税人的原增值税纳税人.只要转登记日前年应税销售额不趄过S00万元的，在2018年5月1日至12月31曰期间，均可以转登记为小规模纳税人。

　　纳税人是否由一般纳税人转登记为小规横纳税人.由其自主选择，符合《公告》规定的一般纳税人.在2018年5月1曰之后仍可继续作为—股纳税人。

　　此次允许转登记的.不包括按照5〇〇万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

　　纳税人在转登记曰前的经营期尚不满12个月或4个季度，可按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额

　　【税收知识】

　　纳税人自行申报的全部应征增值税销售额.包括免税销售额和税务机关代开发票销售额以及稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　二、具体要怎么办理？

　　资料准备：《公告》所附《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（需正确、完整填写）：税务登记证件(已实行实名办税的纳税人.无需提供）

　　办理步骤：由纳税人向主管税务机关发起?纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的.主管税务机关当场办理

　　办理时限：应自2018年5月1日起至2018年12月31曰期间办理。

　　过渡期申报要求：按季申报的—般纳税人.转登记为小规模纳税人的有效期为自下—季度开始；按月申报的一股纳税人.转登记为小规横纳税人的有效期为下月开始。纳税人转登记日的当期仍应按照一般纳税人的有关规定计筲缴纳增值税。

　　【特别提示】

　　自转登记曰的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内.转登记纳税人应税销售超过500万元.应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》的有关规定.向主管税务机关办理一般纳税人登记。

　　登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

　　三、进项税额和发票处理

　　进项税额处理

　　转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记曰当期的期末留抵税额.计入“应交税费一待抵扣进项税额”核篝。

　　尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费一待抵扣进项税额”时：

　　(一）转登记日当期已经取得的增值税专用发栗、机动车销售统一发栗、收费公路通行费增值税电子普通发票.应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符#已经取得的海关

　　进口增值税专用缴款书，稽核比对相符的.应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》：稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

　　（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后.应当持税控设备.由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海iiiiiii 关进口増值税专用缴款书.稽核比对相符的.应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关逬口增值税专闬缴款书稽核结果通知书》：稽核比对异常的.应当按照现行规定进行核査处理

　　发票处理

　　（一）转登记纳税人可以使用现有税控设|备继续开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

　　（二）转登记纳税人应当及时将税控设备联网，完成增值税发票税控开票软件升级和税控设备变更发行，并做好自身业务系统的调整，不具备互联网条件的特定纳税人可持税控设备前,往税务机关实现税控设备变更发行。

　　（三）转登记纳税人在转登记曰前已做增值税专用发票票种核定的.继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，转登记纳税人销售其取得的不动产.需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

　　（四）转登记纳税人应根据实际经营情况，及时向税务机关申谪调整增值税专用发栗最高开栗限额和增值税发票月领用数量。

　　转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销痦行为.应当按照征收率开具增值税发票。

　　【特别提示】

　　转登记小规横纳税人应当按照原适用税率或者征收率增值税发票的情形有以下三种情况：

　　（一）转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税铕售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票：

　　（二）发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票

　　（三）开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　转登记纳税人需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下幵具