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小规模纳税人自开增值税专用发票全攻略

文章来源：诚量会计发布时间：2018-05-09 10:48:25 阅读量：123

　　　　小规模纳税人标准提高以后，很多财税人员咨询关于小规模纳税人自开专票问题。今天，诚量会计整理了小规模纳税人自开增值税专用发票的全攻略，财务人员赶快收好！

　　一、哪些行业的小规模纳税人可以选择自开专票？

　　对于月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的以下5个行业的小规模纳税人可以选择自开专票：

　　1、住宿业

　　2、鉴证咨询业：认证服务、鉴证服务和咨询服务。（备注：翻译服务和市场调查服务也属于咨询服务）

　　3、建筑业

　　4、工业

　　5、信息传输、软件和信息技术服务业：电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务，软件和信息技术服务业又包括软件开发、集成电路设计、信息系统集成和物联网技术服务、运行维护服务、信息处理和存储支持服务、信息技术咨询服务、数字内容服务以及其他信息技术服务业。

　　二、所有业务都可以自开专票？

　　1.上述行业的试点小规模纳税人提供服务、销售货物或其他增值税应税行为均可自开专票。

　　2.自开专票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当按照有关规定向地税机关代开。

　　三、如何申领增值税专用发票？

　　1.申请增值税专用发票：对于首次申领增值税专用发票的，需要进行票种核定以及增值税专用发票最高开票限额审批，税务机关根据需要进行实地查验。

　　2.发行税控设备及申领发票：对于首次购买增值税发票的纳税人需购买税控设备，对于原先已经领购过的，则在申领时需一并携带税控设备。

　　特别提醒：对于初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

　　小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

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