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一般纳税人公司销项税17%，可是进项只有3%，企业怎能少交税

文章来源：诚量会计发布时间：2018-04-04 15:14:58 阅读量：123

　　　　一般纳税人销项税17%，进项税3%（专票可以抵扣，普票不能抵扣），其他情形和条件没有变化的情况下，单就问题描述的情况而论，最好的税务师、会计师也做不到帮你少缴增值税。

　　1.增值税的计算公式：

　　应纳税额=销项税—进项税，想要少缴增值税，只有销项变少或进项增多，没有任何其他方法可以选择或筹划。进项3%，销项17%，即使购进货物，不挣一毛钱平价卖出，也得交14%的税。你生意不挣一毛钱，可以达到最低税负率14%。只要不亏本，税负率都比14%高。

　　例如：103购进货物，不含税价格100，进项税3；117卖出货物，不含税价格100,销项税17。这里100购进，原价100卖出，不挣一毛钱还要交17—3=14元税。

　　2.这种情况下，企业只有通过不断提高盈利来弥补税收上的负担。抛开税负率，抛开进项和销项，尽可能压低货物购进成本，调高货物销售价格，尽可能赚取最大的利润来弥补缴纳的税收。

　　例如，货物103购进，不含税价格100，进项税3；234卖出货物，不含税价格200，销项税34。缴纳增值税=34—3=31元，税负率虽然达到31÷200=15.5%，但是企业足足挣了100元。税交的多，但是利润也高，这是一个极端例子，100%的行业利润极少。

　　3.税务筹划只是合理利用现有税收政策，达到少交或不交税款的目的，具体筹划的过程要依据每个企业的实际情况来开展。税务筹划不是马良的笔，不可能随便一点就可以少交税。条件符合，可以提前筹划，达不到条件也只能干瞪眼。

　　增值税的筹划，一是合理利用符合自身条件减免税政策、低税率政策，二是尽可能多的取得进项税发票，小至办公室一支笔，大至固定资产、厂房。

　　企业想少交税？办法是有的：一是税收转移(转嫁)；二是受政策减免或其他扶持。其目的是增加税后利润。

　　一、转移？

　　通常所说的增值税抵扣、所得税扣除，我认为其实都是一种转移税收的方式。将税收转嫁至上游供应商、周边服务商等。税收转移的关键是——发票！索取发票就是完成税务的转嫁。

　　如题中所说的3%的进项，即是将3%的增值税转移到了提供发票的供应商。只是对你来讲比例不够高、数额不够大，节税效果有限。

　　东莞诚量会计事务所的陈注师建议：

　　1、加强采购管理，选择与一般纳税人作为原料或服务供应商合作，这样供应商能为你提供6%、11%、或者17%的进项。

　　但这也存在明显的缺陷，也是因为税收转移的特性，供应商一定会将多交的税款折算在价格中，导致你的采购成本上升。

　　这一情况，就得增强自身的议价能力，尽可能谈低价格；或者在你的销售端相应提高价格，转移至下游；不然就只能靠增加销量，追求薄利多销的效果。

　　2、切割、独立、或新增企业内部职能部门分工，再通过采购关系转移税收。形成集团公司、产业链的效应。

　　这其实也是加强采购的一种方式。与对外采购不同的是，这种交易所涉及的双方或多方同属一个体系，可以从实现整体节税的大局去规划安排经营活动。而不是对外采购各为其利。如哇哈哈集团，整个产业链的都属于集团公司，除了主业饮料生产，什么包装、市场...甚至深入到上游的农业生产，都自己参与完成。

　　当然这种全部参与的情况会增加管理难度，和其他方面的风险。如乐视就是因为关联交易搞得一团乱麻。

　　二、减免和奖励？

　　严格的说来，只有政策减免才能是真正的减税降负。其他都是转移，是谁交的问题，整体税负不变。

　　减免政策：

　　1、小规模纳税人的优惠政策：

　　当然你是一般纳税人，不能再成为小规模(新政策出台后看情况)。但对于上文提出的切割、独立、新设的职能机构，可以享受小规模低税率优惠。通过这种方式合理分摊成本费用，降低整体税负。

　　2、特定地区的减免和奖励：

　　这是我着重要讲的。我县属于民族自治县、国家贫困县(冒已摘但还是贫困)、城乡统筹政策试点区域，对“总部经济”企业进行增值税15%-25%，(企业/个体)所得税12%-20%的纳税奖励。而且支持个体/合伙企业所得税核定征收。

　　整体迁移至我县或在我县设立新机构从新开展业务，直接享受纳税奖励。

　　迁移需要考虑的是，迁出地的税务关系是否容易办结；新设考虑的是合同变更和新签合同是否顺利？

　　将新设、独立、切割出来的职能分工部门在我县设立个体或合伙企业形式，享受纳税奖励+核定征收。

　　以低税率成本优势置换出企业利润。

　　若有不明白之处或者需要办理东莞公司注册请咨询客服（热线0769-22614177）。

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